En resumen
- Una factura rectificativa es una nueva factura que corrige otra ya emitida, porque tenía un error o porque ha cambiado el importe de la operación.
- Es obligatoria cuando la factura no cumple los requisitos, el IVA está mal calculado o se dan las causas del artículo 80 de la Ley del IVA (devoluciones, descuentos posteriores, operaciones anuladas, impagos…).
- Se emite en cuanto conoces el error, con un límite de cuatro años desde el devengo del IVA, en una serie propia y citando la factura que rectifica.
- Puede hacerse por diferencias (solo el importe que cambia) o por sustitución (la factura como queda). Con Verifactu se registra con un tipo R1, R2, R3, R4 o R5.
¿Qué es una factura rectificativa?
Es la factura que se expide para corregir una factura anterior. Lo regula el artículo 15 del Reglamento de facturación (Real Decreto 1619/2012): la rectificación se hace emitiendo una nueva factura en la que constan los datos de la factura rectificada. La factura original no se borra ni se modifica; las dos conviven.
Solo son rectificativas las que se emiten por las causas que marca la norma. Por ejemplo, la factura completa que haces para sustituir un ticket (factura simplificada) que estaba bien hecho no es una rectificativa.
Cuándo es obligatoria una factura rectificativa
El artículo 15 del Reglamento de facturación obliga a hacerla en estos casos:
- La factura no cumple los requisitos. Falta un dato obligatorio o está mal: el NIF, el domicilio, la descripción, la fecha… (artículos 6 y 7 del Reglamento).
- El IVA está mal calculado. Se aplicó un tipo que no era o la cuota repercutida es incorrecta.
- Cambia la base imponible por el artículo 80 de la Ley del IVA. Por las causas que ves en la sección siguiente: devoluciones, descuentos, anulaciones, concurso o impago.
Causas: el artículo 80 de la Ley del IVA
Estas son las situaciones en que la ley permite o exige modificar la base imponible, y que se documentan con una rectificativa:
- Devolución de envases y embalajes reutilizables. Se resta su importe de la base (art. 80.Uno.1.º).
- Descuentos y bonificaciones posteriores. Los que concedes después de la venta, debidamente justificados; por ejemplo, un rappel por volumen (art. 80.Uno.2.º).
- Operación anulada o precio cambiado. Cuando la operación queda sin efecto total o parcialmente, o se altera el precio después de hacerla, por resolución firme, con arreglo a derecho o a los usos de comercio. Aquí entran las devoluciones de mercancía (art. 80.Dos).
- Cliente en concurso de acreedores. Puedes recuperar el IVA que no te ha pagado, si no te lo ha pagado y el auto de concurso se dicta después del devengo. El plazo es corto: dos meses desde que termina el plazo para comunicar los créditos al concurso (art. 80.Tres).
- Crédito incobrable. Cuando ha pasado un año (o seis meses, si tu volumen de operaciones del año anterior no pasó de 6.010.121,04 euros) sin cobrar y has reclamado el pago judicialmente, por requerimiento notarial o por otro medio fehaciente. Tienes seis meses para hacer la rectificativa y comunicarla a Hacienda (art. 80.Cuatro).
- Precio provisional. Si no conocías el importe al devengar el IVA, lo fijaste provisionalmente y luego se rectifica (art. 80.Seis).
Plazo y requisitos para hacer una factura rectificativa
- Plazo: en cuanto lo sepas, con un máximo de 4 años. Se emite tan pronto como conoces la circunstancia, siempre que no hayan pasado cuatro años desde que se devengó el IVA o desde que se produjo la causa del artículo 80 (art. 15.3).
- Serie específica. Las rectificativas van obligatoriamente en una serie propia, con numeración correlativa (art. 6.1.a). Por ejemplo, R-2026-001.
- Identificar la factura rectificada. Número y fecha de la factura que corriges. Puedes rectificar varias en un solo documento si las identificas todas. En descuentos por volumen basta con indicar el periodo (art. 15.4).
- Todos los datos de una factura. La rectificativa es una factura y lleva los mismos datos obligatorios, y en la descripción, la base y la cuota se refleja la rectificación (art. 15.5).
- Motivo de la rectificación. Indica por qué rectificas. Con Verifactu, además, el motivo decide el tipo de factura (R1 a R5).
Tipos de factura rectificativa: por sustitución o por diferencias
El Reglamento permite dos formas de expresar la corrección (art. 15.5). Elige la que te resulte más clara; las dos son válidas.
- Factura rectificativa por diferencias. Indica solo el importe de la rectificación, positivo o negativo. Es la forma más habitual para descuentos y devoluciones: la rectificativa sale en negativo.
- Factura rectificativa por sustitución. Indica cómo queda la factura tras la corrección, con los importes correctos, y señala también el importe de la rectificación. Es útil cuando hay muchos cambios o un error en varios datos.
Ejemplo de factura rectificativa con números
Emites la factura 2026-045 por una reforma: base imponible 1.000 €, IVA del 21 % 210 €, total 1.210 €. Después pactas con el cliente un descuento de 200 € por un retraso en la obra. Tienes que hacer una rectificativa en tu serie de rectificativas (R-2026-003), citando la factura 2026-045 y el motivo: descuento posterior a la operación.
- Por diferencias. Base imponible -200 €, IVA -42 €, total -242 €. El cliente ha pagado o pagará 968 € en total.
- Por sustitución. Base imponible 800 €, IVA 168 €, total 968 €, indicando que la factura rectificada tenía una base de 1.000 € y una cuota de 210 €.
- Fecha de la operación. La de la factura original. Si rectificas varias facturas en un solo documento, la de la más reciente.
Factura rectificativa en Verifactu: tipos R1 a R5
Con un programa que cumpla Verifactu, la rectificativa genera su propio registro de facturación y lleva su código QR. En ese registro se indica el tipo de factura según el motivo y si es por sustitución («S») o por diferencias («I»), según las preguntas frecuentes de la Agencia Tributaria. Verifactu es obligatorio desde el 1 de enero de 2027 para las sociedades y desde el 1 de julio de 2027 para autónomos y demás obligados.
Ojo: no todo error se arregla con una rectificativa. Si la factura no debía existir (por ejemplo, una operación inexistente o una factura emitida dos veces), la Agencia Tributaria indica que se da de baja con un registro de anulación y, si procede, se emite una factura nueva con otro número. La factura anulada mantiene su número en la serie.
Tipos de factura rectificativa en Verifactu
Claves del campo «tipo de factura» que usa la Agencia Tributaria para las rectificativas.
| Tipo | Cuándo se usa |
|---|---|
| R1 | Error fundado en derecho y causas del artículo 80.Uno, Dos y Seis de la Ley del IVA: devoluciones, descuentos o cambios de precio posteriores, operaciones anuladas, precio provisional |
| R2 | Modificación de la base imponible porque el cliente está en concurso de acreedores (art. 80.Tres) |
| R3 | Modificación de la base imponible por crédito incobrable (art. 80.Cuatro) |
| R4 | Resto de causas, incluido un dato no monetario mal puesto en la factura |
| R5 | Rectificación de una factura simplificada (ticket), sea cual sea el motivo |
Cada tipo se combina con la clave «S» (por sustitución) o «I» (por diferencias). Fuentes: artículo 15 del Real Decreto 1619/2012, artículo 80 de la Ley 37/1992 del IVA y preguntas frecuentes de la Agencia Tributaria sobre procedimientos de facturación en VERI*FACTU. Información consultada en octubre de 2026.
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Preguntas frecuentes
¿Qué es una factura rectificativa?
Es una nueva factura que corrige otra ya emitida, por un error o porque ha cambiado el importe de la operación. Va en una serie propia y cita la factura que rectifica.
¿Cómo hacer una factura rectificativa?
Emite una factura en tu serie de rectificativas con todos los datos obligatorios, el número y la fecha de la factura original, el motivo y la corrección: solo la diferencia o los importes como quedan.
¿Factura rectificativa o abono?
Lo que en el día a día se llama factura de abono es, a efectos fiscales, una factura rectificativa en negativo (por diferencias). Debe cumplir los mismos requisitos: serie específica, referencia a la factura original y motivo.
¿Puedo borrar una factura con un error en lugar de rectificarla?
No. Una factura emitida no se borra ni se reutiliza su número. Se corrige con una rectificativa o, si no debía existir, se anula con su registro y se emite una nueva con otro número.
¿Cuánto tiempo tengo para hacer una factura rectificativa?
Debes emitirla en cuanto conozcas la causa, siempre que no hayan pasado cuatro años desde el devengo del IVA o desde que se produjo la causa. En impagos y concursos los plazos son más cortos.
¿Cómo se hace una factura rectificativa en Verifactu?
El programa genera un registro de alta con el tipo R1, R2, R3, R4 o R5 según el motivo, y la clave S (sustitución) o I (diferencias). La rectificativa lleva su propio código QR.