En resumen
- La base imponible es la cantidad sobre la que se aplica un impuesto. En una factura es el importe antes de IVA.
- En el IVA incluye todo lo que cobra el vendedor por la operación (también portes, embalajes o comisiones) y se restan los descuentos de la propia factura.
- Los suplidos, gastos pagados en nombre del cliente con factura a su nombre, no forman parte de la base.
- En el IRPF y en sociedades, la base imponible es la renta o el beneficio sobre el que se calcula el impuesto, después de los ajustes y reducciones.
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Cómo se calcula en una factura
- Desde el precio sin IVA. Base = suma de conceptos − descuentos.
- Desde el total con IVA. Base = total ÷ 1,21 (o 1,10 o 1,04 según el tipo).
- Cuota de IVA. Base × tipo de IVA.
- Retención. Si eres profesional, base × 15 % (o 7 %), que se resta del total.
Ejemplo
Servicio de 1.000 € con 5 % de descuento: base 950 €, IVA 199,50 €, retención del 15 % 142,50 €. Total a cobrar: 950 + 199,50 − 142,50 = 1.007 €.
En otros impuestos
- IRPF. Base general (trabajo, actividades, alquileres) y del ahorro, menos reducciones, para llegar a la base liquidable.
- Sociedades. Resultado contable ± ajustes fiscales − bases negativas de años anteriores.
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Preguntas frecuentes
¿Qué es la base imponible?
El importe sobre el que se aplica el impuesto; en una factura, el precio sin IVA.
¿Cómo se saca la base imponible de un total con IVA?
Dividiendo el total entre 1,21 si el IVA es del 21 % (1,10 o 1,04 con los otros tipos).
¿Los descuentos reducen la base imponible?
Sí, los que se aplican en la propia factura.
¿Qué no forma parte de la base imponible?
Los suplidos, los intereses por pago aplazado posteriores y los descuentos concedidos en factura.