En resumen
- El recargo de equivalencia es un régimen especial de IVA obligatorio para los comerciantes minoristas que son personas físicas (o comunidades de bienes) y venden sin transformar el producto.
- El proveedor cobra al minorista, además del IVA, un recargo: 5,2 % sobre las compras al 21 %, 1,4 % al 10 % y 0,5 % al 4 %; 1,75 % en el tabaco.
- A cambio, el minorista no presenta el modelo 303 ni el 390 por esa actividad, y no tiene que llevar libros de IVA.
- No pueden deducir el IVA de las compras: lo pagado en IVA y recargo es coste.
Quién está en recargo de equivalencia
- Comerciante minorista. Vende bienes muebles sin transformarlos y más del 80 % de sus ventas del año anterior fueron a consumidores finales.
- Persona física o comunidad de bienes. Las sociedades (S.L., S.A.) no están en este régimen.
- Excepciones. No se aplica, entre otros, a la venta de joyas, coches, embarcaciones, maquinaria industrial, oro de inversión o bienes de alto valor.
Tipos de recargo de equivalencia
- 5,2 %. Sobre los productos al 21 % de IVA.
- 1,4 %. Sobre los productos al 10 % de IVA.
- 0,5 %. Sobre los productos al 4 % de IVA.
- 1,75 %. Sobre las labores del tabaco.
Cómo se factura a un cliente en recargo
Si vendes a una tienda en recargo de equivalencia, tu factura lleva la base, el IVA y una línea más con el recargo. Ejemplo: base 1.000 €, IVA 21 % (210 €) y recargo 5,2 % (52 €). Total: 1.262 €. Ese recargo lo declaras tú en tu 303.
Ventajas e inconvenientes
- Ventaja: menos papeleo. Sin 303 ni 390 por la actividad en recargo y sin libros registro de IVA.
- Inconveniente: más coste. No se deduce el IVA de las compras ni de los gastos de la tienda: alquiler, reformas, ordenadores.
- Facturas simplificadas. El minorista puede seguir entregando tickets (factura simplificada) a sus clientes, con su sistema de facturación al día.
Tiendas y proveedores con Fati
- Caja con tickets y facturas simplificadas Verifactu.
- Facturas a clientes en recargo con su línea de recargo calculada sola.
- Compras a proveedores con el IVA y el recargo como coste del producto.
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Preguntas frecuentes
¿Qué es el recargo de equivalencia?
Un régimen especial de IVA para comerciantes minoristas personas físicas: el proveedor les cobra un recargo además del IVA y, a cambio, no presentan declaraciones de IVA.
¿Cuánto es el recargo de equivalencia?
5,2 % para productos al 21 % de IVA, 1,4 % al 10 %, 0,5 % al 4 % y 1,75 % en el tabaco.
¿Es obligatorio el recargo de equivalencia?
Sí, para los comerciantes minoristas personas físicas o comunidades de bienes que cumplen los requisitos. No se puede elegir.
¿Las sociedades pueden estar en recargo de equivalencia?
No. Una S.L. o una S.A. que vende al por menor está en el régimen general de IVA.
¿Presenta el modelo 303 un autónomo en recargo de equivalencia?
No por la actividad en recargo, salvo casos como adquisiciones intracomunitarias o inversión del sujeto pasivo.