En resumen
- El modelo 390 es la declaración resumen anual del IVA: recoge todo el IVA repercutido y soportado del año que ya se ha declarado en los modelos 303.
- Es informativo: no se paga nada con él. Lo que hay que pagar se paga en los 303.
- Se presenta del 1 al 30 de enero del año siguiente. El del ejercicio 2026, hasta el 1 de febrero de 2027, porque el 30 de enero cae en sábado.
- Están exonerados, entre otros, quienes llevan los libros por el Suministro Inmediato de Información (SII) y quienes están solo en recargo de equivalencia.
Quién tiene que presentar el modelo 390
Como regla general, todo empresario o profesional que presente el modelo 303 trimestral o mensual tiene que presentar también el 390 a principios del año siguiente.
- Exonerados: SII. Quienes llevan los libros registro del IVA por el Suministro Inmediato de Información.
- Exonerados: recargo de equivalencia. Los comerciantes minoristas en recargo de equivalencia que no presentan 303.
- Otros casos. Las instrucciones de la AEAT de cada año recogen otros supuestos de exoneración; revísalas antes de cada campaña.
Cómo cuadra con los modelos 303
La suma de bases, cuotas repercutidas y cuotas soportadas de los 303 del año tiene que coincidir con el 390. Si en algún trimestre te equivocaste, el 390 no sirve para corregirlo: hay que presentar una autoliquidación rectificativa del 303 que corresponda.
Qué datos lleva
- IVA devengado. Bases y cuotas por tipo (21 %, 10 %, 4 %), recargo de equivalencia y adquisiciones intracomunitarias.
- IVA deducible. Cuotas soportadas en compras e importaciones, separadas en bienes corrientes y de inversión.
- Volumen de operaciones. El total del año, que se usa, entre otras cosas, para la factura electrónica obligatoria y la periodicidad del 303.
- Actividades. Código de cada actividad y régimen de IVA.
Errores frecuentes
- No cuadrar con los 303. El error más habitual: un 303 rectificado que no se ha trasladado al 390.
- Volumen de operaciones mal calculado. Hay que excluir algunas operaciones, como las entregas de bienes de inversión.
- Prorrata. Si tienes actividades con y sin derecho a deducción, el 390 recoge la prorrata definitiva del año.
IVA sin sustos con Fati
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- Aviso de los plazos en el calendario fiscal.
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Preguntas frecuentes
¿Qué es el modelo 390?
La declaración resumen anual del IVA, que recoge lo declarado en los modelos 303 del año. No se paga nada con ella.
¿Cuándo se presenta el modelo 390?
Del 1 al 30 de enero del año siguiente. El de 2026, hasta el 1 de febrero de 2027.
¿Quién no tiene que presentar el modelo 390?
Entre otros, quienes llevan los libros por el SII y los comerciantes en recargo de equivalencia. La AEAT detalla cada año los supuestos en las instrucciones del modelo.
¿Qué pasa si el 390 no cuadra con los 303?
Hay que corregir el 303 del trimestre equivocado con una autoliquidación rectificativa y presentar el 390 con los datos correctos.