En resumen
- El modelo 200 es la declaración anual del impuesto sobre sociedades. Lo presentan todas las sociedades y entidades sujetas al impuesto, aunque no hayan tenido actividad.
- Se presenta en los 25 días naturales siguientes a los 6 meses del cierre del ejercicio: del 1 al 25 de julio si el ejercicio acaba el 31 de diciembre.
- Parte del resultado contable de la cuenta de pérdidas y ganancias, con los ajustes fiscales, y resta los pagos fraccionados del modelo 202 y las retenciones.
- Requiere tener las cuentas del ejercicio cerradas: es el momento en que se nota si la contabilidad se ha llevado al día.
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Del resultado contable a la cuota
- Resultado contable. El beneficio o la pérdida de la cuenta de pérdidas y ganancias.
- Ajustes. Gastos no deducibles (multas, donativos, parte de algunos gastos), diferencias de amortización y otros.
- Base imponible. Resultado ajustado menos las bases negativas de años anteriores que se compensen.
- Cuota. Base por el tipo de gravamen, menos deducciones y bonificaciones, menos retenciones y pagos fraccionados.
Tipos para ejercicios iniciados en 2026
- General. 25 %.
- Entidades de reducida dimensión. 23 % (cifra de negocios de menos de 10 millones).
- Microempresas. 19 % los primeros 50.000 € de base y 21 % el resto (cifra de negocios de menos de 1 millón).
- Entidades de nueva creación. 15 % el primer periodo con base positiva y el siguiente.
Qué hay que tener preparado
Balance y cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio, detalle de amortizaciones, bases negativas pendientes, pagos fraccionados del 202 y retenciones soportadas. Las cuentas anuales se depositan además en el Registro Mercantil, en el mes siguiente a su aprobación.
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Preguntas frecuentes
¿Cuándo se presenta el modelo 200?
En los 25 días naturales siguientes a los 6 meses del cierre: del 1 al 25 de julio si el ejercicio coincide con el año natural.
¿Hay que presentar el modelo 200 sin actividad?
Sí. Toda sociedad sujeta al impuesto lo presenta, aunque no haya tenido actividad ni ingresos.
¿Qué tipo se paga en el impuesto de sociedades en 2026?
El general es el 25 %; las entidades de reducida dimensión, el 23 %, y las microempresas, el 19 % hasta 50.000 € y el 21 % el resto.
¿Qué diferencia hay entre el modelo 200 y el 202?
El 202 son los pagos a cuenta de abril, octubre y diciembre; el 200 es la declaración anual que los regulariza.